为了证实资产负债表上所列现金余额是否确实存在，必须对应采取突击方式进行实地查证。查证时间宜安排在营业起讫时间，尽量避免现金收支高峰期。在查证之前，应事先问明库存现金的存放地点，并要求出纳员提供所经管全部现金及尚未入账的收付款凭证。在查证之前，所有的现金和可流通的票据、有价证券应置于查证人员的控制之下，直至库存现金查证完毕。在查证过程中，应要求出纳员和企业的主管会计人员在场，以防现金短缺时分不清责任。应根据查证结果编制库存现金清点表，反映库存现金查证数、实存数、账面结存数以及账实差额。
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库存现金包括由企业的出纳员保管作为零星开支用的现款以及已收到尚未存入银行的现款。为了证实资产负债表上所列现金余额是否确实存在,必须对应采取突击方式进行实地查证。在查证前不能通知出纳员作查证准备,以防出纳员在查证之前采取措施掩盖贪污挪用的事实或转移账外资金。查证时间宜安排在营业起讫时间,尽量避免现金收支高峰期。
在查证之前,应事先问明库存现金的存放地点,并要求出纳员提供所经管全部现金及尚未入账的收付款凭证。必要时还应查证存放现金的保险柜或抽屉内是否有遗留的现金或凭证单据。(3)在查证之前,所有的现金和可流通的票据、有价证券应置于查证人员的控制之下,直至库存现金查证完毕。
在查证过程中,应要求出纳员和企业的主管会计人员在场,以防现金短缺时分不清责任。在查证过程中,发现借条、借据应加以分析,区别对待。对于经过批准且手续完备的临时借条、借据,可视同现金,纳入现金实有额。对于不符合手续,未经批准的非正式借条、借据,应向借款人询问,查证借款的真实性。其中由于临时业务所需而借款的,应允许补办手续后视同库存现金处理;属私人挪用现金的白条等不得充抵库存现金,应由企业的主管人员限令出纳员限期追回。
查证结束,应根据查证结果编制库存现金清点表,反映库存现金查证数、实存数、账面结存数以及账实差额。如果查证现金日是在结账日之后,应根据结账日至查证日之间的现金收支数,调节至结账日的现金实存数并与结账日的现金账面结存数比较,以确定溢缺金额。
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